Regime Forfetario: tante agevolazioni fiscali per chi avvia o gestisce piccole attività (ex dei minimi)
Le leggi di stabilità degli ultimi anni hanno introdotto un nuovo regime fiscale agevolato, il regime forfetario, indirizzato soprattutto alle piccole imprese e alle ditte individuali, di nuova costituzione o già in attività. L’agevolazione consiste in un'applicazione ridotta della tassazione e nell'abolizione dell'iva. Nello specifico:
Agevolazioni
- Tassazione del 5% o del 15% su una percentuale variabile di base imponibile a seconda del codice ateco dell’attività.
- Nessun addebito o detrazione IVA, sia sulle vendita che sugli acquisti. Di conseguenza nessuna dichiarazione e comunicazione IVA annuale.
- Nessun obbligo di registrazione corrispettivi, fatture emesse e ricevute
- Deduzione dei contributi previdenziali.
- Nessun limite di età
Limitazioni
- Ricavi non superiori ad un tetto determinato dal codice ateco, da un minimo di 25mila euro ad un massimo di 50.000 euro
- Spese complessive per lavoro dipendente o di collaborazione non superiore 5.000 euro
- Costo complessivo dei beni strumentali, al lordo degli ammortamenti, alla data di chiusura dell’esercizio, non superiore ai 20.000 euro.
- Non possono accedere a tale regime i soggetti che nell’anno precedente hanno percepito redditi di lavoro dipendente e/o assimilati di importo superiore a 30.000 euro (tranne nel caso in cui il rapporto di lavoro dipendente nell’anno precedente sia cessato.
Il regime forfetario cessa di avere efficacia a partire dall’anno successivo a quello in cui viene meno anche solo uno dei requisiti di accesso previsti dalla legge.
La legge di stabilità del 2016 ha previsto che per agevolare ulteriormente l’avvio di nuove attività imprenditoriali, sul reddito determinato forfetariamente verrà applicata un’imposta sostitutiva del 5% per i primi 5 anni di attività qualora, oltre ai requisiti sopra elencati, vengano soddisfatti anche i seguenti:
- il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l'inizio dell’attività, attività artistica, professionale ovvero d'impresa, anche in forma associata o familiare;
- l’attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo;
- qualora venga proseguita un'attività svolta in precedenza da altro soggetto, l'ammontare dei relativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d'imposta precedente quello di riconoscimento del beneficio, non sia superiore ai limiti che, a seconda dell’attività, consentono l’accesso al regime.
I contribuenti che iniziano un’attività d’impresa, arte o professione e che presumono di rispettare i requisiti e le condizioni previste per l’applicazione del regime, hanno l’obbligo di darne comunicazione nella dichiarazione di inizio attività (modello AA9/12). L’omessa indicazione nella dichiarazione di inizio attività dell’intenzione di applicare il regime forfetario non preclude, quindi, l’accesso al regime medesimo, ma è punibile con una sanzione amministrativa da 250 euro a 2.000 euro. L’attestazione della sussistenza dei requisiti per l’accesso al regime e dell’assenza della cause ostative va fatta in sede di dichiarazione annuale dei redditi.
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